Taller NIC.

COSTO HISTORICO
1. Precio de Adquisición:
El 27 de Enero de 2010 se adquiere un Vehículo Kia por $ 29,472,720, El concesionario nos concede un
descuento promocional del 10%. Iva asciende al  25% y  los gastos por matricula inicial son de $ 639,600
►►Determinar el precio de adquisición del activo.
Solución:
Precio Vehículo  según factura	29.472.720
Menos: Descuento 10%	2.947.272
Subtotal	26.525.448
Más:
Impuesto Iva 25%	6.631.362
Gastos Matricula Inicial	639.600
TOTAL PRECIO DE ADQUISICIÓN	33.796.410
2, Costo de producción de un activo.
Una empresa dedicada a la fabricación de muebles ha procedido a la renovación del
mobiliario de la sala de reuniones, utilizando para ello:
Materias primas (madera):		900.000
Materias auxiliares (tiradores, bisagras, cerraduras, etc.):		200.000
Sueldo y cargas sociales de la mano de obra empleada:		2.500.000
Costos indirectos imputables (depreciaciones):		300.000
- El nivel de ocupación de las instalaciones fabriles ha sido del 70%
►►Determinar el costo de producción del activo.
Solución:
Precio de adquisción de Materias primas		900.000
Precio adquisción Materias auxiliares		200.000
Costos Directos ( mano de obra empleada directa)		2.500.000
Costos indirectos imputables (depreciaciones): *		210.000
Total Costo de Producción		3.810.000
(*) Las depreciaciones han de realizarse sistemáticamente y suponen una utilización del activo fijo del
100%. Si el nivel de ocupación ha sido del 70%, sólo pueden imputarse al costo del activo el 70% de
las mismas y el 30% restante serán un costo de subactividad para la empresa.
VALOR RAZONABLE
Una sociedad ha adquirido 1.000 acciones del Banco de Santander a $ 144 con la finalidad de venderlas
en el  corto plazo. Al final del ejercicio cotizan a $ 187 y en caso de venta los gastos asociados serán de
$ 2 por título.
►►Determinar el valor por el que las acciones anteriores figurarán en el balance de la sociedad
a final del ejercicio.
Solución:
El valor razonable se aplicará en los siguientes casos:
* Las permutas
* Instrumentos Financieros:
** Activos Financieros mantenidos para negociar
**Otros Activos Financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de P o G
**Activos Financieros disponibles para la venta
** Las coberturas contables
** Pasivos financieros mantenidos para negociar
**Otros Pasivos Financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de P o G
* Combinaciones de Negocios
* Cálculo del Deterioro
Las acciones se han adquirido con una finalidad especulativa, son “activos financieros mantenidos para
negociar”, que formarán parte de la llamada “cartera de negociación", que se valorará al valor razonable
En este caso el valor razonable o valor de mercado será el precio de cotización sin deducir los costos de
transacción o de venta.
Al cierre del ejercicio se valorarán así:
Numero de acciones	1.000
Cotización al final del ejercicio	187
Valor Razonable	187.000
por lo que su valor se ha incrementado en (187 – 144) x 1.000 = $ 43,000
La diferencia entre el Valor Razonable $ 187,000 y el Precio de Adquisición  se imputará como un
Ingreso, es decir se llevará como resultado del ejercicio actual.
VALOR NETO REALIZABLE
Una empresa tiene uno terreno adquirido por $ 16,400,000, que estima podría vender en el monento actual
por $38,200.000, aunque la operación le supondría unos gastos de 7,630,000 en concepto de intermediación
( comisión ) en la búsqueda de un comprador e impuestos que gravan la operación.
►►Determinar el valor neto realizable del terreno.
Solución:
Valor de enajenacion del Terreno		38.200.000
Menos:
Costos estimados necesarios para enajenacion		7.630.000
Valor Neto Realizable		30.570.000
VALOR ACTUAL
Se han vendido mercancías a plazos a un cliente que se ha comprometido a pagar dos letras de cambio, una
de $5.000,000. con vencimiento a 1 año y otra de $ 6.000,000. con vencimiento a 2 años, sabiendo que el tipo
de descuento adecuado para este tipo de operaciones es del 6,5%.
►►Calcular el valor actual del crédito del cliente.
Solución:
Valor actual = $5.000,000 x (1,065)-1 + 6.000,000 x (1,065)-2
=                    4,694,836     +                 5,289,956
Valor Actual =                    9,984,792
,
VALOR EN USO
Valor en uso de un activo.
►La sociedad La Transportadora tiene un Bus adquirido por $ 60.000,000 Durante los próximos 3 años va a
alquilarlo por $18.000,000, según la siguiente distribución anual:
Periodo	Valor Alquiler
Primer año	5,000,000
Segundo año	6,000,000
Tercer año	7,000,000
Finalizado el contrato la empresa tiene la intención de vender el camión por un precio que estima que sería de
de $38.000,000 Se considera un tipo de interés de mercado sin riesgo del 3%.
Solución:
Valor actual = $ 5,000,000+ $6.000,000 x (1,03)-1 + 7.000,000 x (1,03)-2  + 38,000,000 x (1,03)-3
=  $ 5,000,000+          5,825,243            +            6,598,171           +        34,775,383
Valor Actual = $ 52,198,797
COSTO DE VENTA
Una sociedad tiene previsto enajenar un vehículo que adquirió por $ 35.000,000. y está depreciado en el 60%
de su valor, habiendo incurrido en los siguientes gastos:
* Prima del seguro a todo riesgo por $ 1.200,000.
* Pintura del vehículo para que tenga mejor apariencia: $ 9,000,000.
Se estima que los costos de la comisión, en caso de venta, ascenderán a 15%. El precio de venta fijado es de
$ 26,000,000 y el tipo de gravamen del impuesto sobre la renta es del 34%.
Solución:
Los costos directamente atribuibles a la venta son:
Pintura del Vehículo	9.000.000
Comisión: ( $ 26,000,000*15%)	3.900.000
Total Costo de Venta	12.900.000
Son costos en los que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión de vender y son
directamente atribuibles a la venta.
No son costos de venta:
Seguro a todo riesgo, ya que la empresa habría tenido que pagarlo por igual, aunque no hubiera tomado la
decisión de vender el vehículo.
Valor en Libros o Valor Contable
Costo de Adquisición	35.000.000
Menos:
Depreciación:  60%	21.000.000
Valor Contable	14.000.000
Impuesto sobre la renta:
precio de Venta	26.000.000
Menos:
Valor contable	14.000.000
Utilidad en la venta Vehículo	12.000.000
Menos:
Impuestos sobre la renta 34%	4.080.000
COSTO DE TRANSACCION ATRIBUIBLES A UN ACTIVO O PASIVO
FINANCIERO.
Se adquieren, con carácter permanente, 10.000 acciones de la sociedad X de $ 15 por acción. La entidad
bancaria a través de la que se hace la operación nos cobra $ 80,000 de comisiones y la sociedad de valores
y otros que interviene en la misma $ 50,000. más. La empresa encargó un estudio previo acerca de la posible
viabilidad de la inversión por el que pagó $100,000
►►Calcular los Costos atribuibles al activo Financiero.
Solución:
Se trata de unos activos financieros que van a integrar la cartera de “activos financieros disponibles para la
venta”. Dicha cartera se valorá por el valor razonable de la contraprestación entregada, más los costos de
transacción directamente atribuibles, que en este caso serán las comisiones, la sociedad de valores y otros.
Los costos atribuibles a la adquisición del Activo Financiero han sido de:
$ 80,000 + $ 50,000 + $ 100,000 = $ 230,000
Estos costos dependiendo del Activo Financiero, se considerarán como mayor o menor valor de los Activos
(Si las acciones se clasifican en la cartera de disponible para la venta) o se imputarán a pérdidas o ganancias
( Si las acciones se clasifican en la cartera de mantenidas para negociar)
Registro Contable por la Inversión
		Debe	Haber
Activo no corriente Inversiones financieras a largo plazo		380.000
Bancos			380.000
D/-----
VALOR CONTABLE O EN LIBROS
Un empresa tiene en el balance de Prueba a 31 Dic/2010 los siguientes saldos:
Maquinaria	32.000.000
Depreciación Acumulada	1.600.000
Deterioro de valor de  maquinaria	400.000
►►Determinar el valor contable o valor en libros por la maquinaria en el balance de situación a 31Dic/2011
Solución:
Maquinaria	32.000.000
Menos:
Depreciación Acumulada	1.600.000
Deterioro de valor de  maquinaria	400.000
Valor Contable o valor en Libros	30.000.000
VALOR RESIDUAL
Una empresa adquiera un Computador  por $ 1,500,000 con una vida util de 2 años. Se estima que en el
mercado se podrán obtener en el momento actual por su venta $ 900,000 .  Se estiman además unos costos
de venta del 5% de dicho valor.
►►Determinar el valor residual del computador, teniendo en cuenta un tipo de actualización del 2%
Solución:
Cálculo del valor actualizado del activo:
V.A.= 900.000 x (1,02)-2 =  $ 865,052.
Cálculo del valor residual.
Valor de mercado Actualizado	865.052,00
Menos:
Costos de Venta 5% Valor Actualizado	43.252,60
Valor Residual	821.799,40
COSTO AMORTIZADO
Costo amortizado de un activo financiero.
La sociedad Y vende el 1.Enero de 2008 por $ 300.000  un Equipo que había adquirido por $ 230.000  Se
conviene que el pago se realice mediante 3 letras de cambio de $ 110.000  cada una, pagaderas los días
31/12/08; 31/12/09/ y 31/12/10, respectivamente.
Solución:
Los créditos por enajenación de activo fijo forman parte de la cartera de “préstamos y partidad por cobrar"
Esta cartera se valora inicialmente por el valor razonable de la contraprestación y posteriormente por su
costo amortizado. Por tanto hay que calcular el cuadro del costo amortizado.
En primer lugar determinamos el tipo de interés efectivo:
	fecha	valor
1	01-Ene-08	3.000.000
2	31-Dic-08	110.000
3	31-Dic-09	110.000
4	31-Dic-10	110.000
TIR		4,92%
Una vez calculado el tipo de interés efectivo (TIE) o tasa interna de rendimiento (TIR) se procede a
formular el cuadro del costo amortizado:
Fecha	Ingresos	Cobros	Costo
	Financieros		Amortizado
01-Ene-08			300.000
31-Dic-08	300,000*4,9212%= 14,763,6	110000	204.764	**
31-Dic-09	204,764*49212= 10,076,88	110000	104.840
31-Dic-10	104,840*4,9212=5159,44	110000	(0)
** 204764= (300,000-110,000+14763,6)
Y la misma información en forma de cuadro de amortización del préstamo que la sociedad está
concediendo sería el siguiente:
Capital	Intereses	Amortizacion	Anulidad
300.000,00	14.763,68	95.236,32	110.000
204.763,68	10.076,88	99.923,12	110.000
104.840,56	5.159,44	104.840,56	110.000
totales	30.000,00	300.000,00	330.000

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