DETERMINAR EL TRATAMINETO CONTABLE DE LAS
PROPIEDADES DE INVERSION
¿Qué tratamiento contable se debe dar a cada uno de
los siguientes supuestos?
1. Edificio
de propiedad alquilado mediante uno o más alquileres operativos.
2. Inmuebles
ocupados por el propietario y destinados a su actividad.
3. Inmuebles
destinados a la venta dentro de la actividad de la empresa, o bien se
encuentran en proceso de construcción con vistas a una futura venta.
4. Terreno
adquirido sin un destino determinado.
5. Las
propiedades arrendadas a otra entidad en régimen de arrendamiento financiero.
6. Edificio
de propiedad desocupado, destinado a ser alquilado mediante arrendamientos
operativos.
SOLUCION.
1. Tratar
como propiedad de inversión. [NIC 40,8c]
2. Tratar
como Propiedad, planta y equipo. [NIC 16]
3. Tratar
como inventarios. [NIC 2]
4. Tratar
como propiedad de inversión. [NIC 40,8b]
5. Tratar
como arrendamientos. [NIC 17]
6. Tratar
como propiedad de inversión. [NIC 40,8d]
PROPIEDADES DE DOBLE USO
1. Una
entidad posee un bloque de oficinas y utiliza dos plantas como oficinas
propias; los 9 pisos restantes se alquilan a otros arrendatarios. Según las
leyes de su país, la entidad puede vender los derechos legales sobre las 9
plantas mientras conserve los derechos legales correspondientes a las otras
dos. En este caso, las 9 plantas se
clasificaran como inversión inmobiliaria.
2.
Una entidad utiliza el 15% de la
superficie de oficinas de un edificio como sede central. La entidad arrienda el
85% restante a otros arrendatarios, pero no puede vender la superficie cedida a
los arrendatarios ni realizar contratos de arrendamiento financiero
relacionados únicamente con dicha superficie.
En este caso, y
teniendo en cuenta la referencia sobre “insignificante”, la entidad no debe
clasificar el inmueble como una inversión inmobiliaria, porque el 15% del
espacio es usado por ella, lo cual
es una proporción insignificante.
MODELO DEL VALOR
RAZONABLE
Una
entidad adquiere una inversión inmobiliaria por $30.000.000 e incurre en unos
costos de transacción de $5.000.000. La entidad valora esta inversión
inmobiliaria por su valor razonable. Por ello, el valor inicial en libros de la
propietaria es de $35.000.000. A la fecha del balance no ha habido ningún
movimiento en el mercado, y el valor
razonable es de $30.000.000. La pérdida de $5.000.000, que representan los
costos de transacción derivados de la adquisición, se reconoce en los
resultados.
Reconocimiento
del valor razonable.
Una
empresa ha adquirido un edifico de oficinas para destinarlo al alquiler
mediante uno o más arrendamientos operativos. Los datos de operación son los
siguientes:
El
edificio costó $500.000.000. Por honorarios, registros y tasas se cancelaron
$50.000.000 y los costos de mantenimiento diario son de $500.000. Al cierre del
ejercicio se ha podido determinar el valor razonable del edificio de forma
fiable mediante la determinación de los precios actuales en un mercado activo para inmuebles y en
condiciones similares. El valor razonable es de $ 750.000.000. Contabilizar la
inversión al principio y al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta que a
partir de este año la empresa decide aplicar el
criterio de
revaloración para todas sus inversiones inmobiliarias.
Solución
Reconocimiento
inicial.
Propiedades
de inversión.
$550.000.000
Bancos.
$550.000.000
Los
costos de mantenimiento diario se imputan directamente en la cuenta de pérdidas
y ganancias.
Valoración al
cierre del ejercicio.
Cálculo
del incremento de valor: Valor
razonable a 31 de diciembre $750.000.000
Valor inicial.
$550.000.000
Incremento de valor $ 200.000.000
Propiedades
de inversión.
$200.000.000
Beneficios
por revalorizaciones en inversiones inmobiliarias.
$200.000.000
MODELO
DEL COSTO
Determinación
del valor del costo.
Una
empresa ha iniciado sus actividades en el año XXXX. En este ejercicio ha
adquirido dos terrenos destinados a obtener un mayor valor a largo plazo:
-
El terreno A, por un precio de adquisición de $50.000.000 y se incurrió en costos de acondicionamiento
requeridos por la administración municipal por valor de $5.000.000.
-
El terreno B, por un precio de adquisición de $100.000.000.
La
empresa sigue la política de revaloración para inversiones inmobiliarias.
Al
cierre del periodo se conoce respecto al valor de los citados activos que:
-
El valor de mercado del terreno B, según informe técnico, es de $115.000.000.
-
El terreno A, de uso industrial, está sujeto a una planificación urbanística
que, en principio, valora el precio de expropiación en $40.000.000. La empresa
ha presentado un recurso para recalificar este terreno como edificable; si se
acepta el valor de mercado, podría situarse entre $70.000.000 y $80.000.000
Realizar
la contabilización al inicio y al cierre del ejercicio.
Solución.
Valoración
inicial.
Terreno
A: $50.000.000 + 5.000.000 = $55.000.000
Terreno
B: 100.000.000
Propiedades
de inversión
$155.000.000
Bancos
$155.000.000
Los
gastos de acondicionamiento del terreno hacen parte del precio de adquisición.
Valoración al
cierre del ejercicio.
La
valoración a valor razonable del terreno A no es posible puesto que no puede
determinarse de forma fiable.
En
este caso deberá valorar el terreno A de acuerdo con la NIC 16 y el terreno B
al valor razonable.
Terreno
A.
Cálculo
de la diferencia de valor
Valor
a 31 de diciembre según el municipio
$40.000.000
Valoración
inicial
$50.000.000
Decremento
de valor -
$10.000.000
Existe
una depreciación en el valor del activo debido al posible plan urbanístico.
Terreno
B
Valor
a 31 de diciembre
$115.000.000
Valoración
inicial $100.000.000
Incremento
de valor
$ 15.000.000
Propiedades
de inversión (Terreno B)
$15.000.000
Beneficios
por revalorización en Propiedades de inversión
$15.000.000
Pérdidas
por depreciación de propiedades de inversión $10.000.000
Propiedades
de inversión
$10.000.000
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